酒店管理指标分析

酒店管理指标分析  酒店P&L损益报表指标解析——集团连锁酒店管理公司酒店P&L损益报表指标解析国际品牌酒店的P&L损益报表是《国际酒店统一会计制度》中最具酒店行业特色的会计设计。《国际酒店统一会计制度》（Uniform System of Accounts for Lodging Industry）简称（USALI），是自1926年开始，由美国酒店业协会联合纽约酒店业及美国财务和IT人员共同编制的全球酒店业统一使用的酒店会计制度。该制度在实践中几经修改完善，先后更新了几次，最新的是2014年的第十一版。

酒店所有权与经营权分离是建立国际酒店统一会计制度的重要原因。这个会计制度是一种管理会计，它重点反映酒店经营层面的业绩与业主收益的区分，即准确反映了酒店管理公司的经营业绩；同时确定了酒店经营毛利（GOP）作为酒店管理公司考核的核心指标，并将酒店部门细分为利润中心或成本中心。另外，一般业主在与品牌酒店管理公司谈酒店管理合同时，管理费等重要条款的测算也是以统一会计制度为基础，若不熟悉这套统一会计制度体系，会影响业主方对相关费用的谈判结果。

我们重点分析一下国际品牌酒店的P&L损益报表的相关指标：

(一) 国际品牌酒店P&L报表中的相关指标

1. 酒店总收入Total Hotel Revenue

2. 客房总数Number of Rooms：为酒店基础建设的总房间数（包含：自用房、待修理客房、可出租客房）

3. 已售出房间数Rooms Sold（即：已付费房间数）：为酒店实际已出租并形成销售收入的房间数

4. 可出租房间数Available Rooms：即为酒店可供出租的房间数（含酒店内部占用的自用房），但应扣除无法出租的客房（如：正在装修或维修的客房）

5. 已出租房间数Occupied Rooms=已售出房间数Rooms Sold +免费房Complimentary Rooms

6. 自用房 House Use

7. 平均出租率OCC = 实际已出租房间数Occupied Rooms/ 可出租房间数Available Rooms

8. 平均房价ADR = 纯客房收入（不含15%客房服务费）Room Revenue / 已售出房间数Rooms Sold

9. 平均每间客房收益RevPar = 客房收入（纯客房收入+客房15%客房服务费） / 可出租房间数

10. 平均每间客房收益RevPar =平均出租率X平均房价

11. 经营毛利GOP = 营业收入合计 - 经营费用合计

12. 经营毛利率GOP% = 经营毛利 / 营业收入合计

13.客房利润率% Rooms Profit %客房利润率 = 客房部毛利润额(客房收入-客房费用) / 客房收入（含:纯客房收入+客房15%服务费收入+客房其它收入）

14.餐饮利润率% F&B Profit % 餐饮利润率 = 餐饮部毛利润额(餐饮收入-餐饮经营费用) / 餐饮收入（即：酒店各餐饮营业区域的收入总计）

15.其它营运部门利润率%  MOD Profit % 其他营运部门利润率 = 其他营运部毛利润额(其他营运部门收入-其他营运部门经营费用) / 其他营运部门收入

16.总人工成本 Total Labor Cost：为工资福利总额，包含工资奖金、社保、外籍个人所得税、员餐成本、员工班车分摊成本等

17. 工资总额 Salary & Wages

18. 未分配经营开支Undistributed Operating Expenses：这是酒店的固定支出，包括行政及一般开支Administrative&General 、信息与通信系统费Information& Telecommunications 、市场销售费用Marketing 、能源成本Energy 、酒店运营及保养费Property Operation。

行政及一般开支Administrative& General：包括行政及后勤部门员工的工资福利及这些部门的非人工费用② 信息与通信系统费Information& Telecommunications：包括IT部门的工资福利及该部门的非人工费用③ 市场销售费用Marketing：包括市场销售部门的工资福利及该部门的非人工费用，如广告、销售、促销、公关推广、差旅费等④ 能源成本Utilities：包括酒店的水费、电费、燃气等方面的开支。

⑤ 工程维修及保养Property Operation：包括市场销售部门的工资福利及该部门的非人工费用，如日常维修费、机电设备、家具和运营设施产生的相关成本基本管理费 Base Fee：为酒店根据管理合同条款规定，以及计提标准而须支出的固定费用

19. 基本管理费率% = 基本管理费 / 营业收入合计

20.奖励管理费Incentive Fee：为酒店根据管理合同条款规定，以及计提标准而须支出的固定费用。

21. FF&E Reserve : 家具、固定装置和设备储备金

22.Fixed Charges 固定费用：主要是包括基本管理费、奖励管理费、保险（主要是财产险）、房产税、土地使用税、业主相关费用Profit Before Corporate Charges 管理费前利润：即酒店的经营毛利扣除固定费用和管理费用后的业主收益。也有的酒店管理公司把这项写成EBITDA，然而这只是酒店运营层面的，并不是业主公司合并报表后利润表中的EBITDA。

(二) 计算举例

以一家酒店某月数据为例，酒店总共有500间客房

1. 平均出租率(OCC)=实际已出租客房总数/可出租房间总数

可出租房间数为：总房间数500间X30天=15000间酒店当月累计实际已出租房间总数（酒店系统自动累计）：12000间 平均出租率=12000间/15000间=80%

2. 平均房价(ADR)=客房总收入/已出租房间总数

平均房价（不含15%服务费）ADR = 纯客房收入（不含15%客房服务费）Room Revenue/ 已售出房间数Rooms Sold酒店某月客房总收入约为：1500万酒店当月累计实际已出租房间总数（酒店系统自动累计）：12000间酒店平均房价ADR=客房总收入/实际已出租房间总数=1500万/12000间=1250元平均每间客房收益（Revpar）=平均出租率X平均房价平均每间客房收益（Revpar）=80%X1250元=1000元

(三) 关于酒店重要指标GOP和GOP%

酒店GOP率是考核酒店经营管理重要指标之一。酒店考核GOP和GOP率指标时可参考同类型酒店或行业平均GOP率进行。

各酒店计算GOP时口径有所区别，究其原因就是在于酒店管理合同的约定不同。这就是上述所说的会影响管理合同谈判的结果，如酒店与营业相关的税金、员工宿舍租金、保险等费用是放在GOP之上还是之下，都会影响GOP的业绩；在对比各酒店GOP时也需要看计算口径是否一致。

酒店运营相关指标解析附加价值=人事成本+利润+税金含义：劳动力所创造的新增价值利润分配率=实现利润/附加价值×100%含义：利润分配使用的合理 。

每一团体的间夜餐饮收益（catering contribution per group room night)贡献该指标衡量的是为每一个团队提供餐饮服务所产生的价值，同时还牵涉到该团队所适用的酒店间夜数，视频、音频设备所适用产生的收入也可以归集到这一指标中。另外对每个团队所带来的辅助性收入的检测和跟进，对酒店的收益管理也是大有益处的，他们是否有逛商场、温泉、使用特别助理等。设定团体上限参数，并根据这些参数进行动态报价，这种做法，可以实现收益的提升。

4. RevPos=meeting and evens revenue/Occupied meeting space

5. Occ.=Occupied meeting space/available meeting space

6. RevPas=meeting and evens revenue/available meeting space

7. RevPas=Revpas*RevPos

8. RevPash=outlet revenue/∑(餐厅可提供的餐位*餐厅营业时间）

9. Capture ratio=住店客人在餐厅用餐人数/酒店住店客人总数，是反映住店客人在餐厅用餐人数的比率。

10.

坪效坪效是指酒店单位经营面积创收和创利能力坪效=酒店总收入/酒店建筑面积餐饮坪效=酒店餐饮收入/酒店餐饮经营面积香港是用每平方英尺收益：(Revenue per available square foot, revpas),是一个收益衡量指标，其基础是将每一活动场地每一实际适用平方英尺和每一可用平方英尺带来的收益做比较。该指标同时适用团体餐饮和本地餐饮活动。另一个可用的衡量标准是对某一天或某个特定的活动场地所产生的收益作横向对比。

中国大陆是用每平米收益。

每平方米创收=营业收入总额/营业面积每平方米创利=利润/营业面积反映的是餐饮店每平方米的创收和创利能力

11.餐厅定员=座位数×餐次×计划期天数含义：反映餐厅接待能力

12.

季节指数=月（季）完成数/全年完成数×100%含义：反映季节经营程度

13. 座位利用率=日就餐人次/餐厅座位数×100%

含义：反映日均座位周转次数

14.餐厅上座率=计划期接待人次/同期餐厅定员×100%含义：反映接待能力每餐利用程度

15.食品人均消费=食品销售收入/接待人次，饮料人均消费=饮料收入/接待人次含义：客人食品消费水平，客人饮料消费水平。这里的饮料含酒水

16.酒水比率=酒水销售额/食品销售额×100%=酒水销售额/餐饮收入总额含义：酒水经营程度

17.酒水计划收入=食物收入×酒水比率+服务费=酒水比率*餐饮收入总额+服务费含义：反映饮料营业水平

18.餐饮计划收入=接待人次×食物人均消费+酒水收入+服务费=接待人次*（食物人均消费+酒水人均消费）+服务费含义：反映餐厅营业水平

19.日均营业额=计划期销售收入/营业天数含义：反映每日营业量大小

20. 座位日均销售额=计划期销售收入/（餐厅座位数×营业天）

含义：餐厅座位日营业水平

21. 月度分解指标=全年计划数×季节指数 含义：反映月度计划水平

22.餐饮毛利率=(营业收入－原材料成本)/营业收入×100%含义：反映价格水平

23.餐厅销售份额=某餐厅销售额/各餐厅销售总额×100%含义：餐厅经营程度

24.月度流动资金平均占用=(期初占用+期末占用)/2季度流动资金平均占用=∑季度各月占用/3含义：年、季、月流动资金占用年度流动资金平均占用=∑各季度占用/4 水平

25.流动资金周转天数=计划期营业收入/同期流动资金平均占用含义：流动资金管理效果

26.流动资金周转次数=(流动资金平均占用×计划天数)/营业收入=流动资金平均占用/日均营业收入含义：流动资金管理效果

27. 边际利润率=毛利率－变动费用率

=(营业收入－变动费用)/营业收入×100%=(销售份额－变动费用)/销售份额×100%含义：反映边际贡献大小

28.餐饮保本收入=固定费用/边际利润率含义：反映餐饮盈利点高低

29.目标营业额=(固定费用+目标利润)/边际利润率含义：反映原材料利用程度

30.餐饮利润额=计划收入×边际利润率－固定费用含义：反映利润大小

31.成本利润率=计划期利润额/营业成本×100%含义：成本利用效果

32.资金利润率=计划期利润额/平均资金占用×100%含义：资金利用效果

33.流动资金利润率=计划期利润额/流动资金平均占用×100%含义：流动资金利用效果

34. 投资利润率=年度利润/总投资×100%含义：反映投资效果

35.投资偿还期=(总投资+利息)/(年利润+年折旧)+建造周期含义：反映投资 回收效果

36.客单平均消费=餐厅销售收入/客单总数含义：就餐客人状况

37.餐厅服务费=餐厅销售收入×服务费比率含义：服务费收入大小

38. 食品原材料净料率=净料重量/毛料重量×100%

39.净料价格=毛料价/(1－损耗率)含义：净料单位成本

40.某种菜生产份数=就餐总人次×喜爱程度含义：产品生产份数安排

41.采购计划完成率计算公式：考评期内实际采购物资量/同期计划采购物资量*100%。

42. 采购质量合格率计算公式：采购物资的合格数量/采购物资总量*100%。

43.采购订单按时完成率计算公式：规定时间到货批次/采购总批次*100%。

44.采购任务的完成率本指标以采购实际完成采购计划任务的比率为准。计算公式为：采购任务的完成率＝月度实际完成采购任务金额/月度采购计划任务金额*100%/12个月。

45.经营成本节约率计算公式：经营成本节约额/经营成本预算额*100%。

46.能耗率：该指标反映的是能耗占收入的比重。计算公式为：酒店实际能源费/收入*100%

47. 能源节约率=（预算能源消耗-实际能源消耗）/预算能源消耗*100%

48.同期能耗占比下降率评口径：本考评指标以年度今年与去年同期对比能耗下降占比为准。计算公式为：同期能耗占比下降率＝（本年度能耗金额-去年同期能耗金额）/去年同期能耗金额*100%。该指标由质量监察部、财务资产部负责考评。

49. 客耗品节约率

50.餐具破损率计算公式：破损餐具数/餐具总数*100%。

51.洗涤合格率计算公式：（应洗涤总件数-未洗净、损坏件数）/应洗涤总件数*100%

52.食品成本率该指标是反映食品成本占食品收入的比例。计算公式：食品成本/食品收入*100%

53.日常维修占比该指标是反映日常维修费占收入的比例。计算公式：日常维修费/酒店总收入*100%

54.营销活动回报率该指标是反映营销活动所取得的回报。计算公式：该活动所取得的收入/该活动的支出*100%

55.客房布草损耗率该指标是反映布草的损耗情况的。计算公式：客房布草损耗额/客房收入*100%

56. 餐饮器皿损耗率

该指标是反映餐饮器皿损耗的指标。计算公式：餐饮器皿损耗/餐饮收入*100%

57.薪酬总额预算达成率该指标是反映薪酬总额的控制情况的指标。计算公式：实际发放的薪酬总额/预算的薪酬总额*100%

58.公务接待费占比该指标是反映公务接待收入占酒店总收入的份额。计算公式：公务接待收入/酒店总收入*100%

59.TGOP该指标是反映酒店管理能力的指标。是反映酒店经营水平伴随物价的变化而变化，通过对成本费用的控制，从理论计算而实现的目标经营利润。突出与预算相比的表现，以及成本、费用控制的效率。这个指数是伴随每个项目“实际花费”和“理论花费”之间的差异值的变化而变化的。

60.Flow thru/Drop thru该指标是反映利润增减与收入增减之间的比率。

计算公式：Flow thru=ΔGOP/ΔGOR*100%Drop thru=1-ΔGOP/ΔGOR*100%